Individuali veikla 2026 m.: kiek mokesčių sumoka savarankiškai dirbantis žmogus

Kiek pinigų iš uždirbtos sumos lieka žmogui, kuris dirba savarankiškai pagal individualios veiklos pažymą? Nuo 2026 m. sausio 1 d. atsakymas priklauso nuo trijų dalykų: gyventojų pajamų mokesčio (GPM), „Sodros“ įmokų ir to, kokios išlaidos atimamos iš pajamų. GPM nuo 2026 m. svyruoja nuo 5 iki 20 proc. ir taikomas iki 42 500 eurų metinių apmokestinamųjų pajamų. „Sodros“ įmokos skaičiuojamos nuo 90 proc. šių pajamų, o bendras tarifas sudaro 19,5 proc. Išlaidas galima atimti pagal dokumentus arba taikyti 30 proc. taisyklę. Žemiau aiškinama, kaip šie dalykai susideda į galutinę sumą. Kalbama apie veiklą pagal pažymą, o ne apie verslo liudijimą ar mažąją bendriją (MB).

Nuo ko pradedama skaičiuoti: pajamos minus išlaidos

Pirmiausia nustatomos apmokestinamosios pajamos. Tai gautos pajamos, atėmus išlaidas. Jų dydis lemia ir GPM, ir „Sodros“ įmokas.

Išlaidas galima atimti dviem būdais. Pirmas: faktiškai patirtos išlaidos, kurias patvirtina dokumentai, pavyzdžiui, prekės, medžiagos, nuoma, reklama ar įrankiai. Antras: suma, lygi 30 proc. gautų pajamų, be jokių dokumentų. Tuomet nereikia pildyti išlaidų skilčių ir saugoti čekių.

30 proc. taisyklė tinka tiems, kurių išlaidos mažos, pavyzdžiui, paslaugų teikėjams. Jei dokumentuotos išlaidos viršija 30 proc. pajamų, naudingesnės faktinės. Yra svarbus apribojimas: ši taisyklė netaikoma pajamoms, gautoms iš asmens, su kuriuo siejate darbo ar panašius santykius, pavyzdžiui, iš darbdavio.

Kodėl GPM tarifas auga kartu su pajamomis

Nuo 2026 m. apmokestinamosioms pajamoms iki 42 500 eurų taikomas 20 proc. tarifas, tačiau jį mažina pajamų mokesčio kreditas. Iki 20 000 eurų kreditas sudaro 15 proc. pajamų, todėl realus tarifas yra 5 proc. (20 proc. minus 15 proc.). Nuo 20 000 iki 42 500 eurų kreditas palaipsniui mažėja, o viršijus 42 500 eurų išnyksta visiškai.

Todėl faktinis tarifas kyla laipsniškai. Iš 10 000 eurų GPM yra 500 eurų (5 proc.), iš 30 000 eurų - 3 500 eurų (11,7 proc.), iš 35 000 eurų - 5 250 eurų (15 proc.), o iš 42 500 eurų - 8 500 eurų (20 proc.). Tarp 20 000 ir 42 500 eurų papildomas uždarbis apmokestinamas ypač skausmingai: šiame tarpe GPM išauga nuo 1 000 iki 8 500 eurų, vadinasi, vidutiniškai maždaug trečdalį papildomų pajamų. Iki 2025 m. pabaigos galiojo 15 proc. tarifas su 10 proc. kreditu.

Kaip „Sodros“ įmokos skaičiuojamos nuo 90 proc. pelno

„Sodros“ bazė yra 90 proc. apmokestinamųjų pajamų. Nuo jos mokama 12,52 proc. valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmoka, jei papildomai nekaupiate pensijai, ir 6,98 proc. privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmoka. Kartu tai sudaro 19,5 proc. Pagal šį draudimą gaunate pensijų, ligos ir motinystės išmokų teisę. Nedarbo draudimu savarankiškai dirbantys nesidraudžia.

PSD kas mėnesį mokama bent 80,48 euro, tai yra 6,98 proc. nuo minimaliosios mėnesinės algos (1 153 eurai). Po metų iki gegužės 2 d. sumokamas tikrosios ir jau sumokėtos sumos skirtumas. Mėnesinės PSD nereikia mokėti, jei už jus ją jau moka darbdavys arba valstybė, pavyzdžiui, pensininkams.

VSD galima nemokėti, jei gaunate pensiją, esate sulaukę senatvės pensijos amžiaus arba tai pirma jūsų savarankiška veikla po 2018 m. sausio 1 d. Tuomet nesikaupia pensijos stažas ir ligos bei motinystės išmokų teisė.

Pavyzdys: 30 000 eurų pajamų ir 30 proc. taisyklė

Kaip rašo ACS, šiuos skirtumus ir pasirinkimus aiškiai aprašo straipsnis individuali veikla 2026 pažyma ar verslo liudijimas. Jame pateiktas konsultanto pavyzdys parodo visą seką.

Konsultantas per metus uždirba 30 000 eurų ir taiko 30 proc. taisyklę. Apmokestinamosios pajamos sudaro 21 000 eurų. GPM be kredito būtų 4 200 eurų, tačiau kreditas yra 3 010 eurų, todėl sumokama 1 190 eurų (5,67 proc.).

„Sodros“ bazė yra 90 proc. nuo 21 000 eurų, tai yra 18 900 eurų. VSD sudaro 2 366,28 euro, PSD - 1 319,22 euro. Iš viso mokesčiams išeina 4 875,50 euro. Tai 23,2 proc. apmokestinamųjų ir 16,3 proc. bendrų pajamų.

Kiek nuo pajamų atiduodama skirtingose ribose

ACS lentelė rodo, kaip auga bendra GPM ir „Sodros“ našta, skaičiuojant nuo apmokestinamųjų pajamų. Esant 20 000 eurų ji siekia 22,6 proc., esant 30 000 eurų - 29,2 proc., o esant 42 500 eurų - 37,6 proc. Tiek pat, 37,6 proc., sudaro ir esant 50 000 eurų.

Todėl iš kiekvienos gautos sumos verta atidėti dalį mokesčiams. ACS rekomenduoja: „Atidėdami dalį nuo kiekvienos gautos sumos, gegužės mėnesį išvengsite šoko.“ Pavyzdžiui, 60 000 eurų pajamos su 10 000 eurų dokumentuotų išlaidų duoda 50 000 eurų apmokestinamųjų pajamų. Kredito nėra, GPM yra 10 000 eurų, VSD ir PSD kartu - 8 775 eurai, iš viso 18 775 eurai.

Kada atlyginimas ir veikla sudeda naštą

Didžiausias netikėtumas laukia tų, kurie turi darbo sutartį ir dar dirba savarankiškai. Individualios veiklos pelnas pirmiausia įskaitomas į metines pajamas, todėl gali perstumti dalį atlyginimo į aukštesnį GPM tarifą.

Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) pavyzdys: 84 000 eurų atlyginimas ir 30 000 eurų veiklos pelnas. Veiklos GPM yra 3 500 eurų, bet dalis atlyginimo pereina į 25 proc. tarifą. Be veiklos atlyginimo GPM būtų 16 838,13 euro, su veikla bendras GPM siekia 21 838,13 euro. Taigi 30 000 eurų pelnas kainuoja 5 000 eurų GPM, iš jų 1 500 eurų dėl aukštesnio tarifo. Todėl skaičiuoti reikia bendrą metinį efektą, o ne tik veiklos mokestį atskirai.

Terminai ir dažniausios klaidos

GPM311 deklaraciją su GPM311C priedu reikia pateikti iki kitų metų gegužės 1 d. ir tada sumokėti GPM. Už 2026 m. terminas yra 2027 m. gegužės 3 d., nes gegužės 1 d. - šeštadienis. Tą pačią dieną sumokamas ir „Sodros“ įmokų skirtumas. Deklaraciją būtina pateikti net ir negavus pajamų. Pavėluotai sumokėtiems mokesčiams skaičiuojami delspinigiai, nuo 2026 m. rugpjūčio 1 d. - 0,027 proc. už dieną.

Dažna klaida yra „Sodrą“ skaičiuoti nuo viso pelno, nors bazė yra 90 proc. Kita klaida - 30 proc. taisyklę taikyti pajamoms iš buvusio darbdavio. Dar viena - nepasitikrinti PVM ribos, kuri yra 45 000 eurų. Kaip rašo ACS: „PSD – taip, nuo MMA; VSD galima nemokėti pirmąją savarankišką veiklą.“ Tikslias sąlygas pasitikrinkite VMI ir „Sodroje“.